Investigación Especial
Alberto González Káram
• Estímulo fiscal al monto de ingresos de exportaciones de bienes o de obras que representará al menos el 50 por ciento de su facturación total en 2023 y 2024
• Deducción inmediata de 56 a 89 por ciento del monto original de inversión por tipos de bienes nuevos de activo fijo adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2024
México aplica una nueva intervención económica que otorga estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de inversión en bienes nuevos de activo fijo y deducción adicional de gastos de capacitación para fortalecer la relocalización industrial o nearshoring.
Los contribuyentes podrán optar por aplicar el estímulo fiscal durante los ejercicios fiscales de 2023 y 2024, con relación al monto de ingresos provenientes de las exportaciones de los bienes o de las obras que representará al menos el 50 por ciento de su facturación total en cada ejercicio.
En los ejercicios fiscales de 2023, 2024 y 2025 se otorgará un estímulo fiscal consistente en una deducción adicional del 25 por ciento aplicable únicamente sobre la base incremental, en comparación con el promedio del gasto erogado por concepto de la capacitación en los ejercicios fiscales de 2020, 2021 y 2022.
Los conflictos geopolíticos generaron condiciones adversas, que obligaron a las empresas a reconfigurar procesos y optimizar operaciones para enfrentar de manera más efectiva los desafíos del actual entorno económico mundial.
El modelo de cadenas de suministro entre empresas y centros de producción tercerizados conocidos como offshoring enfrenta dificultades por interrupciones en su funcionamiento y pérdida de eficiencia,
Las empresas consideran relocalizar parte de su producción en destinos cercanos a mercados con los que operan, estrategia conocida como nearshoring, siendo colocado México como destino atractivo para la inversión extranjera directa.
Los resultados acumulados de inversión extranjera en la presente administración pública federal por 160 mil 086.45 millones de dólares, posicionaron a nivel mundial a nuestro país al superar a los siguientes países: España, Japón, Polonia, Israel, Indonesia e Italia, con la prospectiva de inversión extranjera directa acumulada superior a 177 mil 875 millones de dólares que permitirán a México superar los siguientes países: Francia, Suecia e India al cierre del 2023.
La identificación de sectores clave de la industria exportadora con potencial de recibir estímulos fiscales, a fin de maximizar las ventajas competitivas de México para promover una mayor inversión productiva, son los diez siguientes: Productos destinados a la alimentación humana y animal; Fertilizantes y agroquímicos; Materias primas para la industria farmacéutica y preparaciones farmacéuticas; Componentes electrónicos, como tarjetas simples o cargadas, circuitos, capacitores, condensadores, resistores, conectores y semiconductores, bobinas, transformadores, arneses y módem para computadora y teléfono; Maquinaria para relojes, instrumentos de medición, control y navegación, y equipo médico electrónico, para uso médico; Baterías, acumuladores, pilas, cables de conducción eléctrica, enchufes, contactos, fusibles y accesorios para instalaciones eléctricas; Motores de gasolina, híbridos y de combustibles alternativos, para automóviles, camionetas y camiones; Equipo eléctrico y electrónico, sistemas de dirección, suspensión, frenos, sistemas de transmisión, asientos, accesorios interiores y piezas metálicas troqueladas, para automóviles, camionetas, camiones, trenes, barcos y aeronaves; Motores de combustión interna, turbinas y transmisiones para aeronaves; y Equipo y aparatos no electrónicos para uso médico, dental y para laboratorio, material desechable de uso médico y artículos ópticos de uso oftálmico.
Los sectores clave de la industria exportadora se han identificado mediante cuatro criterios que ponderan la magnitud de las oportunidades de México para integrarse en las cadenas globales de valor: alta productividad en el crecimiento del Producto Interno Bruto, ya que los sectores cuentan con la competitividad necesaria para atender el aumento en la demanda de los productos; vocación exportadora, toda vez que México ya cuenta con vínculos comerciales consolidados; impacto del sector en la economía por conducto de efectos multiplicadores; y aumento en la demanda, dado el incremento de las exportaciones de productos de México hacia Estados Unidos de América como consecuencia de una potencial reducción del flujo comercial desde otras regiones.
La identificación de los sectores clave se encuentran relacionados con industrias de semiconductores, automotriz en la electromovilidad, eléctrica y electrónica, dispositivos médicos y farmacéuticos, agroindustria, alimentación humana y animal, entre otros.
El otorgamiento de beneficios fiscales a las compañías que buscan optimizar sus operaciones mediante la estrategia del nearshoring y a aquellas empresas que actualmente se ubican en México, son para fortalecer la industria exportadora, y se fomente la competencia e inversión en sectores estratégicos, a fin de contribuir al crecimiento económico del país y fortalece la posición de México en el contexto internacional.
La economía internacional de México tiene un valor económico por 4 billones 764 mil 654.90 millones de dólares equivalente a 2 mil 747.78 millones de dólares diarios en la actual administración pública federal, resultando el mayor saldo superavitario acumulado en la historia por 107 mil 172.05 millones de dólares en la balanza comercial no petrolera, producto del efecto multiplicador de cada 7.52 pesos del Impuesto General de Importaciones (IGI) se generaron 92.48 pesos de impuestos y derechos tributarios federales.
México por primera vez en la historia se ubica como la Primera Potencia Mundial en exportaciones automotrices con destino a los Estados Unidos que superaron a Japón, Canadá, Alemania y Corea del Sur; y Séptima Potencia Mundial en valor económico de exportaciones por la Organización Mundial de Comercio (OMC) superando a Italia, Bélgica, Singapur, Francia, Hong Kong, Canadá, China Taipéi, Reino Unido, Suiza, India, España, Australia, Brasil y Vietnam, cuya prospectiva continuará ampliándose a fin de acumular un efecto multiplicador del Teorema Heckscher-Ohlín-Samuelson-Káram (H-O-S-K) por 5 billones 070 mil 520.45 millones de pesos en 2023, convirtiéndose el comercio exterior en la principal fuente de ingresos tributarios directos, mismos que se fortalecen con motivo de las múltiples ventajas comparativas, competitivas, estratégicas, geográficas, reapertura de cadenas de suministro, reactivación económica y social que contribuye con el Tratado Comercial México-Estados Unidos-Canadá (T-MEC).
Los estímulos fiscales únicamente a las empresas exportadoras que pertenezcan a los sectores identificados como estratégicos, se orientan a promover competitividad, innovación e inversión en tecnología, a fin de contribuir a la generación de empleos, atraer inversión extranjera directa, incrementar exportación, incrementar ingresos de divisas, mejorar balanza comercial, aumentar confianza de inversionistas y socios comerciales en el país.
La aplicación de los estímulos fiscales será para contribuyentes que cumplan con la legislación fiscal en materia de deducción de inversiones y cuenten los requisitos siguientes: Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y tener habilitado el buzón tributario, así como registrar medios de contacto válidos en términos del artículo 17-K del Código Fiscal de la Federación; Contar con opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a que se refiere el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación, en sentido positivo; Presentar un aviso en el que se manifieste que optan por la aplicación de los estímulos fiscales, el cual deben presentar durante los treinta días naturales inmediatos siguientes al mes en el que apliquen por primera vez los estímulos; y los contribuyentes únicamente pueden aplicar los estímulos fiscales cuando presenten los avisos en tiempo y forma.
La operación de la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) como órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Comité de Aduanas y Facilitación Comercial se encuentran comprometidos en facilitar e impulsar el Efecto Multiplicador del Comercio Exterior en el Ingreso Público Federal o Teorema Heckscher-Ohlín-Samuelson-Káram (H-O-S-K), lo permitirán la obtención de los siguientes resultados de recaudación en flujo de efectivo acumulado de operaciones de comercio exterior por 6 billones 084 mil 624.54 millones de pesos en 2024, convirtiéndose el efecto multiplicador del comercio exterior en la primera fuente de generación de ingresos federales en la presente administración pública federal y la principal fortaleza de la economía mexicana.
